在当今历史上低利率的财富转移中推广的财富转移技术之一是，家庭中较富裕的成员将钱借给较富裕的成员。这些实际上是贷款，还是实际上是礼物，不仅取决于贷款的设立方式，还取决于贷款各方的行为以及贷款时的合理期望。这在最近的税务法庭备忘录《玛丽·P·波利斯(Mary P. Bolles)诉Comm'r遗产》(TC Memo 2020-71)中得到了强调。

玛丽·鲍尔斯(Mary Bolles)在经营自己从父亲手中接管的建筑公司遇到财务问题后，已将其转给了她的儿子彼得·鲍尔斯(Peter Bolles)。在1985年至2007年期间，转移总额为106万美元。玛丽没有让彼得在转让书上签任何期票，但她确实跟踪了这些进展，以纪念彼得的进步，记录还款额，并宽恕了每年的赠与税免税额。她为其他孩子做了同样的事情。最初，彼得似乎能够偿还预付款，彼得和玛丽都认为这笔款项是贷款，但到1989年，显然彼得无法偿还，最终，他的公司关闭了。

玛丽·鲍尔斯(Mary Bolles)于2010年去世，美国国税局根据他们的立场(全部106万美元是贷款，应计利息116.5万美元)，对遗产税中有115万美元的遗产税进行了评估，为遗产增加了223万美元的附加值。房地产。该遗产的地位是全部106万美元是礼物，因此本金和任何应计利息都应排除在遗产之外。

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税务法院认为，事实表明，玛丽的意图是要在1990年前从玛丽转移到彼得的425,696美元实际上是贷款，因为她可以合理地期望彼得会偿还这笔贷款，但从1990年开始的转移是礼物，因为她没有合理的期望，因为彼得的公司的生存能力持续下降，所以转移能够或将由彼得偿还。

这个故事的寓意是，如果您打算向家庭成员使用贷款，那么您将如何设置家庭贷款以及随后的期望和行动。您可以采取以下一些措施来确保它们是贷款而不是礼物：

·根据注释进行还款要求，然后实际还款，

·证明承租人有能力在偿还贷款时偿还贷款，

·贷方和承租方均保留反映该金额为贷款的记录，并且

·实际向礼物当年向国税局报告什么是礼物。

家庭贷款不仅对财富转移具有强大的作用，而且还因为家庭成员之间的情感纽带和支持。贷款可以证明孩子可以做得很好，但是贷款是一个正在进行的项目，需要照此维持，并且不要假设随后的转移是集会时的贷款。